来源时间为：2023-07-19
原标题::深圳市建艺装饰集团股份有限公司关于2022年年报的问询函中有关财务事项的说明
深圳市建艺装饰集团股份有限公司
关于2022年年报的问询函中
有关财务事项的说明
大华核字[2023]0013909号
大华会计师事务所(特殊普通合伙)
DaHuaCertifiedPublicAccountants（SpecialGeneralPartnership）
深圳市建艺装饰集团股份有限公司
关于2022年年报的问询函中
有关财务事项的说明
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一、关于2022年年报的问询函中1-59
有关财务事项的说明
大华会计师事务所（特殊普通合伙）
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电话：86(10)58350011传真：86(10)58350006
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关于2022年年报的问询函中
有关财务事项的说明
大华核字[2022]0013909号
深圳证券交易所上市公司管理一部：
由深圳市建艺装饰集团股份有限公司（以下简称“公司”
或“公司”）转来的《关于对深圳市建艺装饰集团股份有限公司2022年年报的问询函》（公司部年报问询函〔2023〕第331号，以下简
称问询函）奉悉。我们已对问询函所提及的需会计师发表专项意见的公司财务事项进行了审慎核查，现汇报如下：
一、问询函第1条
年报显示，2022年你公司实现营业收入216,560.22万元，同比
增长11.18，实现归属于上市公司股东的净利润（以下简称“净利
润”）1,118.32万元，同比增长101.14，实现扣非后归属母公司股
东的净利润（以下简称“扣非净利润”）-16,266.91万元，同比增
长83.32，经营活动现金流量净额-11,017.42万元同比增长8.27。
（1）你公司于2023年4月15日披露的《2022年度业绩预告修
正公告》显示，你公司扣非后净利润由原预计的亏损8,200万元
8,700万元调整为亏损15,000万元-19,000万元，调整幅度较大，
业绩修正原因为前期票据贴现并于本期到期终止确认，相应减少已单项计提减值准备的应收票据，因签订应收工程款抵债协议等原因，相关于2022年年报的问询函中有关财务事项的说明
应减少已单项计提减值准备的应收账款。请你公司说明票据贴现、抵债协议发生的背景、性质、内容、金额、会计处理以及相关会计处理的合规性，进一步说明就抵债协议是否履行了必要的审议程序及信息披露义务（如适用）。
公司回复：
一、应收票据贴现到期确认情况：
公司重要客户恒大集团在2021年度出现债务危机以前，普遍采
用商业票据支付供应商款项，由于恒大集团在2021年前均能按期兑
付，故其开出的商业票据信誉较好，公司在需要资金周转时，会将部分恒大集团开出的商业票据进行贴现以及时回笼现金。
公司于2021年2月份将恒大集团开具的金额为1,212.76万元的
商业票据进行了贴现，至2021年末时，上述商业票据尚未到期，公
司在贴现时未进行终止确认，会计处理方式为：
借：财务费用-贴现息
借：银行存款
贷：短期借款
这部分商业票据于2022年1月陆续到期，到期后，未有机构或
个人向公司申请追索，故2022年末公司在账务上对这部分应收票据
进行终止确认，会计处理方式为：
借：短期借款
贷：应收票据
根据《企业会计准则第23号——金融资产转移》，金融资产满
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足下列条件之一的，应当终止确认：（一）收取该金融资产现金流量的合同权利终止。（二）该金融资产已转移，且该转移满足本准则关于终止确认的规定。
2022年末，该1,212.76万元的商业票据已到期且未涉诉，收取
该金融资产现金流量的合同权利终止，故在账务上将其终止确认，相应转回2021年度计提的单项减值准备，符合企业会计准则的规定。
二、应收工程款抵债协议情况：
2021年及之前，恒大集团是公司第一大客户，公司承接的部分
恒大集团工程项目的施工材料，系向恒大集团下属的深圳恒大材料设备有限公司、广州恒大材料设备有限公司采购，形成对两家恒大物资公司的应付账款，恒大集团出现债务危机后，为尽可能回收欠款、减少损失，公司与恒大集团下属的项目公司、两家恒大物资公司进行协商，通过签订三方抵债协议的方式，将欠两家恒大物资公司的应付债务与应收恒大集团的应收债权进行抵销（也即“甲供材抵债”），同时公司积极推动与恒大集团及新力地产集团相关客户达成工抵房协
议，促进公司应收款项的回收（也即“工抵房抵债”），抵消公司的对应应收款项。
2022年度，公司通过甲供材抵债方式同时抵销应收债权和应付
债务16,261.74万元，通过工抵房抵债方式回收公司应收款项
3,760.28万元。
会计处理方式为：
借：应付账款/固定资产等
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根据《企业会计准则第23号——金融资产转移》，当收取金融
资产现金流量的合同权利终止，该金融资产应当终止确认。《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》规定，金融负债（或其一部分）的现时义务已经解除的，企业应当终止确认该金融负债（或该部分金融负债）。
公司与同一客户或同一集团内公司同时存在销售和采购业务，根
据协议约定或协商一致同意，以销售货物形成的应收账款债权与采购货物形成的应付账款债务对冲，对冲行为是双方真实意思表示，具备法律效力。债权债务对冲后，应收账款所对应的收取现金流量的合同权利终止，同时应付账款所对应的付款现时义务已经解除，公司甲供材抵债业务据此终止确认应收账款与应付账款符合企业会计准则的
规定。
公司作为债权人，与债务人达成协议受让其开发产品作为公司长
期资产并抵消其应付工程款，公司在相关资产符合其定义和确认条件时予以确认，相应应收账款所对应的收取现金流量的合同权利终止，故公司工抵房业务据此终止确认应收账款符合企业会计准则的规定。
会计师核查程序：
1、询问治理层、管理层经营环境、企业发展状况，了解行业发
展状况；
2、检查重要销售合同及采购合同，了解交易的背景及定价政策；
复核主要合同条款，对比合同内容、交易方式及收付款方式；
3、获取票据台账，检查票据的贴现及流转方式，核对票据使用
关于2022年年报的问询函中有关财务事项的说明
关于2022年年报的问询函中有关财务事项的说明
第一季度第二季度第三季度36,251.6643,696.3220,853.8237,965.6151,936.4831,511.7439,770.3239,876.2040,587.612,402.662,150.901,934.1047,242.0652,092.5144,409.71-9,276.45-156.02-12,897.97关于2022年年报的问询函中有关财务事项的说明
报告期内，各季度经营活动现金流量净额波动较大原因：
1、2021年末公司控股权发生变更，2022年第一季度处于新老股
东管理交接时期，以及管理模式和业务模式调整阶段。一季度支付前期积压材料款、税费等42,172.98万元,大于销售收款36,251.66万
元，导致公司经营性现金流量净额为负值；
2、第二季度，公司搭建的建工平台、商业发展平台、发
展平台开始初显成效，业务订单及回款有所增长，销售收款43,696.32万元，支付材料款、施工分包款、税费42,027.10万元等，经营性
现金流量收支基本持平；
3、第三季度，为了进一步拓展业务，加大了各业务平台各项成
本费用的投入，同时为了加快项目施工，支付项目材料款、施工分包款40,587.60万元，高于销售收款20,853.82万元，导致公司经营性
现金流量净额为负数；
4、第四季度属于项目回款的高峰期，前期垫款逐步回款，当季
实现销售收款46,405.93万元，同时，公司加强了现金流支出的控制，支付项目材料款、施工分包款33,647.89万元远低于销售收款，因此，经营性现金流量净额转为正值。
综上，一方面由于公司2022年控股权变更，业务管理模式及人
员等方面出现较大变化，年度前期处于搭建管理体系及业务铺排阶
段，后期逐步进行调整。另一方面，建筑施工行业一般存在前期垫款，后期逐步回款的周期性，承包方于每月末申报当月产值，发包方收到申请后于1-2月内完成产值审核及款项支付，导致了经营性活动现金
流量净额在第一季度至第四季度之间出现了较大幅度的变动。
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二、经营活动现金流量净额与净利润变动趋势不匹配的原因分
析：
报告期内，公司采取多种措施回收历史欠款，其中通过签订甲供
材三方抵债协议，同时减少应付账款及应收账款共计16,261.74万
元；通过签订工抵房协议回收应收账款3,760.28万元；部分已经背
书转让的应收票据到期终止确认减少1,212.76万元；甲方代付材料
款等4,406.37万元。通过上述措施共计收回应收账款共计25,641.15
万元。上述应收账款回收后共转回减值准备金额15,438.53万元,净
利润相应增加。由于通过上述措施回收的应收账款并不影响经营活动现金流量净额的增减变化，因而引起的经营活动产生的现金流量净额与净利润变动趋势不匹配是合理的。
会计师核查程序：
1、获取并查阅了公司四个季度财务报表，复核了各季度现金流
量表，对影响经营性现金流量的项目进行对比分析，检查了经营活动产生的现金流量净额与净利润的勾稽关系，了解经营性应收、经营性应付项目波动的原因并进行检查核实；
2、对公司财务负责人和其他关键管理人员进行询问，了解经营
活动产生的现金流量净额与净利润变动趋势不匹配的原因，了解公司实际经营情况及相关经营策略的变动，了解销售回款、采购付款的结算情况；
3、对应收款项、应付款项和货币资金等项目执行了包括检查。
函证、分析性程序在内的审计程序；
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公司名称股票代码注册地2022年2021年2020年2019年2018年002047深圳7.5712.8016.1316.4017.18002989深圳13.9314.0916.0516.1016.37002375杭州12.577.2214.2614.3613.53关于2022年年报的问询函中有关财务事项的说明
